Признаки дробления бизнеса: что проверяет ФНС

Дробление бизнеса само по себе не определяется количеством ООО или ИП. Наличие нескольких компаний, общих собственников или даже отдельных общих ресурсов ещё не означает налоговое нарушение.

Главный вопрос — являются ли участники структуры действительно самостоятельными или единая предпринимательская деятельность была формально разделена преимущественно ради снижения налогов.

С 2024 года понятие дробления бизнеса закреплено законодательно. Оно связано с разделением единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными организациями или ИП, контролируемыми одними и теми же лицами, если такое разделение направлено исключительно или преимущественно на снижение налогов за счёт специальных налоговых режимов и выходит за пределы допустимого налогового планирования.

Какие признаки дробления бизнеса могут привлечь внимание ФНС

1. Единое фактическое управление

У нескольких компаний разные директора и участники на бумаге, но реальные решения принимает один человек.

Это может проявляться через согласование платежей, договоров, цен, кадровых решений, работы с клиентами и распределения денежных потоков.

Само по себе наличие общего собственника допустимо. Вопрос возникает тогда, когда остальные организации фактически не обладают самостоятельностью.

2. Разделение одного бизнес-процесса между несколькими компаниями

Например, несколько организаций фактически занимаются одной деятельностью, работают с одинаковыми клиентами и выполняют части единого процесса.

Особенно внимательно такую структуру стоит проверять, если разделение бизнеса не имеет понятной экономической причины.

При этом специализация компаний сама по себе может быть абсолютно обоснованной: разные направления, территории, риски, проекты, инвесторы или виды деятельности могут иметь отдельную деловую цель.

3. Общие сотрудники

Один и тот же персонал фактически работает сразу на несколько организаций либо сотрудников переводят между компаниями без изменения реальных функций.

Формальное перераспределение персонала без изменения его фактических обязанностей может учитываться при оценке структуры бизнеса.

Но и здесь важен контекст. Законное оказание бухгалтерских, юридических, административных или иных услуг нескольким компаниям само по себе не превращает их в единую организацию.

4. Общие помещения и оборудование

Компании используют одну производственную площадку, офис, склад, оборудование, автомобили, программное обеспечение или другие активы.

Риск становится выше, если одна компания бесплатно предоставляет другой все необходимые ресурсы, а вторая формально ведёт самостоятельную деятельность, не располагая собственными активами и расходами.

Если же использование общего имущества оформлено договорами и имеет экономическое объяснение, ситуация оценивается иначе.

5. Одни и те же контрагенты

У нескольких организаций могут совпадать поставщики и покупатели. Само совпадение контрагентов не является нарушением.

Для группы компаний или организаций одной отрасли это может быть совершенно естественно. Больше вопросов возникает, когда клиенты фактически работают с единым бизнесом, но договоры и выручка искусственно распределяются между юридическими лицами.

6. Перераспределение выручки

Например, часть клиентов переводится с одной организации на другую при приближении первой компании к лимитам специального налогового режима.

Особенно важно анализировать ситуацию, если коммерческая модель при этом практически не меняется: тот же товар, тот же персонал, те же помещения и фактическое руководство.

7. Компании несут расходы друг за друга

Одна организация оплачивает аренду, персонал, рекламу, оборудование или другие расходы, которые фактически относятся к деятельности другой компании.

Такое взаимодействие необязательно свидетельствует о дроблении. Между компаниями группы могут существовать займы, агентские отношения, услуги и иные экономически обоснованные операции.

Но отсутствие нормального договорного оформления и постоянное смешение расходов повышают налоговый риск.

8. У компании отсутствуют собственные ресурсы

У организации есть выручка и договоры с клиентами, но нет сотрудников, основных средств, оборотных ресурсов или расходов, необходимых для заявленной деятельности.

Это не всегда нарушение: компания может работать на аутсорсинге. Однако структура должна позволять объяснить, кто именно и за счёт каких ресурсов фактически выполняет работу.

9. Единая бухгалтерия и административная инфраструктура

Несколько компаний обслуживает один бухгалтер, используется один номер телефона, сайт, электронная почта или IP-адрес.

Эти обстоятельства могут учитываться при исследовании структуры бизнеса, но сами по себе они недостаточны для вывода о дроблении.

Для группы компаний совершенно нормально централизовать часть административных функций. Значение имеет общая картина отношений между участниками.

10. Формальные руководители или собственники

В документах компания принадлежит родственнику, сотруднику или иному лицу, однако фактически этот человек не принимает решений и не управляет бизнесом.

В такой ситуации налоговый орган может исследовать, кто является реальным выгодоприобретателем и кто фактически контролирует деятельность участников структуры.

11. Отсутствие самостоятельности в принятии решений

Организация формально является отдельным юридическим лицом, но не определяет самостоятельно:

• условия работы с клиентами;
• цены;
• поставщиков;
• сотрудников;
• направления расходования денежных средств;
• коммерческую стратегию.

Чем меньше фактической самостоятельности, тем сложнее объяснить необходимость существования отдельной компании.

12. Создание новых компаний при приближении к налоговым лимитам

Отдельное внимание может вызвать ситуация, когда оборот организации приближается к ограничениям налогового режима, после чего появляется новая компания или ИП и часть бизнеса переводится туда.

Это не означает автоматического нарушения. Однако бизнесу желательно иметь понятное объяснение, почему появилась новая организация и какую самостоятельную функцию она выполняет.

13. Единый бренд

Несколько компаний используют одно торговое наименование, сайт, рекламу или позиционируют себя перед клиентами как единая организация.

Для холдингов и групп компаний это обычная практика. Однако в сочетании с единым управлением, общими сотрудниками, активами и отсутствием самостоятельности этот фактор может дополнить общую картину.

14. Взаимозависимость участников

Родственные отношения между собственниками, участие одних и тех же лиц в капитале компаний или иная взаимозависимость могут учитываться при анализе.

15. Отсутствие деловой цели разделения

Это один из наиболее важных вопросов: почему деятельность осуществляется через несколько организаций?

Разумными причинами могут быть, например:

• разные направления деятельности;
• отдельные инвестиционные проекты;
• разные регионы;
• разные собственники;
• разделение коммерческих рисков;
• отдельные лицензируемые направления;
• работа с разными категориями клиентов;
• необходимость привлечения инвестора в конкретный проект.

Если единственное разумное объяснение структуры — снижение налогов, налоговый риск существенно возрастает.

Один признак не означает дробление бизнеса

Это принципиально важно.

Наличие одного директора, общего офиса, бухгалтера, сайта или даже нескольких взаимозависимых компаний ещё не позволяет автоматически сделать вывод о незаконном дроблении.

При налоговом контроле оценивается совокупность обстоятельств: единое управление, отсутствие самостоятельности, использование общих ресурсов, перераспределение персонала, взаимное несение расходов и другие факторы.

Как проверить бизнес на признаки дробления

Что изменилось в 2025–2026 годах

В настоящее время действует механизм налоговой амнистии для отдельных случаев дробления бизнеса.

Закон предусмотрел возможность освобождения от соответствующих доначислений, пеней и штрафов за прошлые периоды при выполнении установленных условий и добровольном отказе от дробления.

При этом значение имеет реальность изменения модели бизнеса. Формальное прекращение деятельности одной компании с переносом той же схемы на другого подконтрольного участника само по себе проблему не решает.

Поэтому для бизнеса, структура которого вызывает сомнения, важно не просто менять юридические лица, а сначала разобраться в экономике существующей модели.

Что делать, если вы нашли несколько признаков дробления

Не стоит автоматически объединять компании или срочно переводить деятельность на одно юридическое лицо.

Сначала необходимо определить:

• какие признаки действительно присутствуют;
• чем они объясняются;
• какие отношения оформлены недостаточно хорошо;
• есть ли деловая цель существующей структуры;
• насколько самостоятельны участники;
• какую налоговую экономию создаёт структура;
• какие изменения действительно необходимы.

В ряде случаев проблема находится не в самой структуре бизнеса, а в том, что реальная экономическая модель плохо отражена в договорах и внутренних документах.

В других случаях риски действительно могут требовать перестройки модели.